つい先日、IRSから届いたメールの内容は以下のとおりです。

Dear Tax Professional,

It is now preparer tax identification number (PTIN) renewal season for 2023.

All PTINs expire on Dec. 31 and must be renewed annually. You must have a valid PTIN if you plan to prepare any federal tax returns for compensation or you are an enrolled agent.

The renewal fee is $30.75 and non-refundable. Get started at www.irs.gov/ptin.

If you can't remember your User ID or password, use the "Forgot User ID" or "Forgot Password" links on the PTIN system login page. You will be asked to enter the email address associated with your account and the answer to your secret question.

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Internal Revenue Service

毎年同じ文章を使いまわしているとは思うのですが、1点、昨年とは違うところがあることに気が付きました。

それはなんと、Renewal feeが昨年から値下げになっているのです！しかも約5ドルの値下げ！

どのような仕組みでRenewal feeを決めているのか承知していませんが、このご時世に値下げとは…。

IRSは儲かっている、ということでしょうか。

せっかく値下げされたのですが、今回は更新するのを止めようと思います。

というのも今年転職したこともあり、仕事でEAの知識を使うことがなく（前職でもなかったのですが…）、CPEを稼ぐのも時間的・費用的に厳しくなったためです。

でもまた使うことになったときに復活はできるのかな、と思って調べたところ、できるようです。

詳細はこちらに掲載されています。

EAからは少し離れることになりますが、米国税制の動向は引き続き追っていきたいと思います。

情報処理推進機構のホームページによるとこの試験は、「ITを利活用するすべての社会人・これから社会人となる学生が備えておくべきITに関する基礎的な知識が証明できる国家試験」とのこと。

社会人二十数年目の私が受験する試験ではないかもしれませんが、勤務先からの要請もあり、急遽受験することになりました。

試験はCBT方式で予約すればいつでも受験できるのですが、予約するのに苦労しました。

2月初旬に受験することを決め、そのときに2月中の土日の空き状況を見ると見事に空き無し。予約した受験日の3日前までは変更できるので、みなさんとりあえず予約し、勉強の状況等で調整している感じでした。なので、受験したい日の数日前からキャンセルの空きが出るので、こまめにサイトをチェックして無事2月中に受験することができました。2022年4月から受験料が上がる(5,700円→7,500円)というのも、この時期の予約を困難にしていたかもしれません。

勉強方法は、教科書を購入し、通勤電車のなかでざっと３往復読みました。

試験では教科書に載っていないことを取り扱っている問題もありました(しかも1問目から！)が、満点(1000点)をめざすのでなければこの教科書で十分そうです。ちなみに私は総合評価点で800点台でした。ちなみに、国家試験ということもあり、その場でわかるのは試験結果(1000点中の評価点、合格基準は600点以上)であり、合否がわかるのは翌月、合格証書が送られてくるのは翌々月となります。

合格率は50％以上なので難易度は高くない試験ですが、私にとっては、これまで何となく理解していたことを体系的に学び直すいい機会になりましたので、受験してよかったです。

この試験は、これから社会人となる学生もターゲットにしているようですが、私は、社会人になって3～5年目ぐらいの方が、仕事を通じて理解し始めたことを体系的に学び、その周辺やその先の知識を学ぶ機会として最適ではないか、と思いました。

いつも流し読み程度ですが、先日配信されたTax Tipは次のような内容でした。

Taxpayers must report tip money as income on their tax return

For those working in the service industry, tips are often a vital part of their income. Like most forms of income, tips are taxable. Therefore, it’s also vital that people understand the tax obligations that come with tip income. Here's some information to help taxpayers report tip income so they don’t receive a surprise tax bill.

Taxpayers must include all tips they receive in their gross income. This includes:

• Tips directly from customers.
• Tips added using credit, debit or gift cards.
• Tips from a tip-splitting arrangement with other employees.

The value of non-cash tips, such as tickets, passes or other items of value is also income and subject to tax.
Three things can help taxpayers to correctly report their tip income.

• Keep a daily tip record.
• Report tips to their employer.
• Report all tips on their income tax return.

What employers need to know
If an employee receives $20 or more in any month, they must report their tips for that month to their employer by the 10th day of the next month. The employer must withhold federal income, Social Security and Medicare taxes on the reported tips.

つまり、レストランやホテルなどの従業員が受け取るチップは課税対象なので申告が必要ということです。

米国にあって、日本にないもののひとつがチップを渡す習慣です。

私も米国に住んでいるとき、レストランで食事する際には必ずチップを渡していました。

米国に旅行で来ていたときはチップは「心づけ」ぐらいにしか考えていませんでしたが、住んでみてわかったのはチップは彼らにとって「給料」そのものということです。

ある日、韓国料理レストランで食事をしていると、観光客と思われる日本人が食事をしていました。彼らは食事を終えるとテーブルにお金を置いて出ていきました。それ自体は普通なのですが、あとでお金を取りに来た従業員の女性が置いていったお金を見ると血相を変えて韓国語で何かを言いながら急いで飛び出していきました。どうしたんだろ、と思っていたら店主と思われるひとが「チップを置いていなかったみたい」と教えてくれました。

私が米国にいたとき、ランチでは15％をベースに、「美味しかったな、サービスもよかったな」と思ったときは少し多めに、「オーダー取りに来るのは遅いし、愛想もないし、値段の割に味も量もイマイチだし、残念なランチだったな」と思ったときは、少し減らすようなことはしていましたが、これは彼らにとって給料だと常に意識して渡していました。

チップについてはその成り立ちを含めていろいろ問題があるようで、私が米国にいたときにはチップを廃止することにしたレストランがニュースになっていました。そのレストランはチップを廃止する分、メニューの価格を上げたのですが、周辺のレストランは依然としてチップ前提の価格だったため客足が減り、結局チップを復活させた、と記憶しています。

そういえば少し前の日経夕刊で、山田詠美さんがタクシーの運転手にチップを渡す(正確には「お釣りを取っておいて」)ことを書いていました。

もし日本にレストランでもチップを渡す習慣があったらどうなっていたのでしょうね。

IRSのホームページでも以下のとおり記載されています。

Enrolled agents must obtain 72 hours of continuing education every three years. A minimum of 16 hours must be earned per year, two of which must be on ethics. Enrolled agents must use an IRS approved CE provider.

ということで、今年もWebCEの継続教育を活用しました。

今年も12月に入ってからのギリギリ対応だったので、ひとまずは最低ラインの16時間を履修。

3年間で72時間なので、本当は今年のうちに24時間分を終えたいところであり、残り8時間分を追加でやるかどうかはこれから検討します。

ちなみにCEとは全く関係ないですが、昨日、Amazon Primeで映画「On the Basis of Sex」を鑑賞。

物語は昨年亡くなった最高裁判事のRuth Bader Ginsburgの活躍を描いたものですが、彼女の配偶者であるMartin Ginsburgは税法専門の弁護士でした。

映画のなかで彼が弁護士事務所のパーティーでこのようなエピソードを披露するシーンがあります。

「税法は奇妙な法律なんだ。スウェーデンの若者は結婚しなくなった。理由は税金。夫婦は共同で所得税申告しないといけないが、米国のように見返りがなく、税金だけが高くなることに気がついた。そこで離婚はするが、同居は続ける。そこで政府は離婚しても同居していれば夫婦とみなすよう法律を変えた。そこでみんなはひとつの家に玄関を２つ作るようになった。すると政府は生計を一緒にしていれば夫婦とみなすようになった。そんなこんなでスウェーデンでは結婚しなくなった」

それを聞いていたRuthがこう言います。

「この話の教訓は、政府が税収のために若者から家庭の幸せを奪ったこと」

続けてMartinがこう言いました。

「そのとおり。国民への税のかけ方に国の価値が現れる」

税法での性差別解消から、法律全体での性差別を正していこうとするストーリーのこの映画、おすすめです。

簿記2級受験を考えた動機は、日本の税制について学びたい、というものでした。

税制に関する資格なら税理士ですが、簿記の知識が前提(税理士試験の必須科目のひとつは簿記論)ということで、今年5月に簿記3級のテキストをひと通り勉強し、6月から簿記2級の勉強を開始しました。

勉強を開始したものの、途中で仕事も忙しくなって継続的に学習するのが難しくなり、ダラダラと先延ばししそうになったため、11月下旬の試験を申し込んで自分を追い詰めました。

練習問題を解けば解くほど不安になり、大丈夫かなと思いつつ臨んだ試験でしたが、無事合格できました。

しかし、オンライン受験の場合、試験会場で合否が判明することは知っていたのですが、まさか自分が使っていた端末で試験終了と同時に画面に合否が表示されるとは思っていませんでした。

次は簿記1級にチャレンジです！

これまでは早くても数日後、遅ければ数週間後に完了メールを受信していたのですが、いっきに短縮化されました。手続きした時期がよかったのか、IRSのシステムが変わったのか、背景はわかりませんが。

以下は受信したメールの内容です。

Dear Tax Professional,

You have a new message in your online PTIN account mailbox. To view the message, log into your PTIN account and enter your user ID and password under "returning users". Once you are logged in, select "View Your Messages" from the Main Menu. If you do not remember your user ID or password, select "Forgot User ID" or "Forgot Password" from the login screen.
 

メール記載のとおりアカウントのメールボックスを見ると、「PTIN Renewal Welcome Letter」という表題のメールが届いており、開くと私からの申請が認められ、PTINを1年間更新した旨が記載されたレターが掲載されていました。

ということで今回も無事更新完了です！

10月下旬にIRSから「Get your 2022 PTIN before Dec. 31」というタイトルのメールが届きました。

その内容は以下のとおり。

Dear Tax Professional,

It is now Preparer Tax Identification Number (PTIN) renewal season for 2022.

All PTINs expire on Dec. 31 and must be renewed annually. You must have a valid PTIN if you plan to prepare any federal tax returns for compensation or you are an enrolled agent.

The renewal fee is $35.95 and non-refundable. Get started at www.irs.gov/ptin.

If you can't remember your User ID or password, use the "Forgot User ID" or "Forgot Password" links on the PTIN system login page. You will be asked to enter the email address associated with your account and the answer to your secret question.

To keep up with the latest info for return preparers, please subscribe to e-News for Tax Professionals.

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Return Preparer Office
Internal Revenue Service

ということで、「IRS Tax Professional PTIN System」の自分のアカウントにログインすると、「Renew My PTIN」というメニューが追加されているのでSelectをクリックし、いくつかの質問の回答すると、最後に手数料$35.95の支払画面に来るので、クレジットカードか米国銀行口座から支払います。最後にCongratulations‼となれば手続きは完了です。所要時間は5分程度です。

しばらくするとIRSから更新完了のメールが届くはずです。何事もなければですが。。。
 

合意の柱は次の2つ。

①拠点の有無にかかわらず、サービスの利用者がいれば企業に税負担を求められるようにするデジタル課税を導入すること

②企業が負担する法人税の最低水準を15%に定めること

①については、22年前半に条約を策定。各国が署名し、同年中に各国の議会で承認する段取りを想定。23年の発効を目指して、発効条件をこれから決めていくとのこと。

②については、条約を結ばず、各国の国内法に委ねられ、各国・地域で23年から制度の導入を始めて、24年には低税率国にある親会社に課税する仕組みなど細部を整えるとのこと。

今回の合意は、工場などの物理的拠点を課税の根拠にしてきた原則が約100年ぶりに転換される歴史的な合意であり、また、昨今は各国が自国優先主義に走る風潮があるなかで、136の国・地域が歩み寄って合意に至ったケースとしても有意義であったことが報じられています。

今回合意した内容が果たして2023年にはどのような状況になっているのか、これからも興味深くフォローしたいと思います。

前回記載したとおり、EAは3年ごとに更新する必要があります。

更新手続きの実施時期は以下のとおりです。

Applications for renewal of enrollment must be submitted between November 1 and January 31 prior to April 1 of the year that your next enrollment cycle begins.

つまり、2022年4月から新しい更新期間が始まるのであれば、2021年11月1日から2022年1月31日までに手続きを完了する必要があります。

手続きは、オンラインでPay.govのこのサイトから実施することができます。

記載内容はForm 8554と同じなので、予めForm 8554を確認しておくとスムーズに入力することができると思います。

入力項目はそれほどなく、最後に決済手続き(現在の更新料は$67)をすれば、手続き完了です。

あまりにも簡単な手続きなので「本当に更新されるのかなぁ」と少々不安になりますが、大丈夫。

忘れたころに(私の場合は2月下旬に)、更新手続きが承認されたというレターがIRSから送付されてきます。

これで晴れて更新完了！

次回更新の3年後まで、継続教育を欠かさないように気をつけましょう(PTINの更新も)。

EAの場合、3年間で72単位、毎年最低でも16単位（うち2単位はEthics）取得する必要があります。

まず注意したいのが、EAに登録して初回のCEの必要単位数と更新期限。

Social Security Numberの下1桁の数字と登録月によって、必要単位数と更新期限が変わってきます！

つまり、必ずしも登録した月から3年以内に72単位取得すればいいのではないのです。

私の場合、2019年2月に登録したのですが、更新期限は2021年3月31日（つまり約2年後）で必要単位数は46単位でした。

（更新期限と必要単位数はココで、FAQはココで確認することができます）

ではどうやって単位を取得するのか。

IRSは、公認のCE業者を掲載したリストを公表しており、そのなかから選択することになります。

私は、WebCEという米国の業者が提供しているオンライン講座を受講して単位を取得しています。

ここを選択した理由は特になく、ネットで検索したら上の方に出てきて、価格も相場並みのようだったので、ぐらいです。

1単位の講座から、複数の講座がパッケージになったものまで、いろいろなコースが用意されています。

Ethicsを2単位取得すれば、他はどの内容でもOKで、自由に講座を選択することができます。

価格は選択するコースにもよりますが、例えば24単位分となると70～90ドルぐらいでしょうか。

他の資格のCE講座と比べても、それほど高いというわけではないと思います。

もちろんすべて英語なので、24単位（24時間）となると、それなりに時間をかける必要があります。

ちなみに、各コースの最後にはテストがあり、一定の点数に満たないと単位取得できません。

なお、受講のたびに単位取得結果をIRSに報告する必要はなく、業者からIRSに自動的に情報が提供され、単位がIRSに認められたかどうかは、IRSの自分のアカウントで確認することができます。

私の場合、毎年11月頃にそろそろヤバいと思い始めてコースを購入し、12月の週末と年末を使って受講して何とか年内に終わらせる、というギリギリパターンです。

このやり方は結構しんどいので、今年はもう少し早めに着手したいと思います。