サービス残業に対する未払い残業代の請求などよく聞きますが、
今日は、実際に未払い残業代をまとめて支払った場合の税務処理についてお話します。

問題は、

イヤ～。先週から猛烈に忙しい。

昨年中に年末調整と源泉所得税の納付書は終わらせたのですが、

市区町村に総括表を送ったり、法定調書を作ったり、償却資産税の申告があったりと

ほんと事務処理が多いですね。

お客さんに対しても１回の打ち合わせで、全て終わるように気を使います。

後になって、あ～これハンコもらってなかった～っていうのはプロとして恥ずかしいですからね。

そして、忙しくても来月、さ来月に決算を迎えるお客さまもいます。

しっかり、決算予想して満足のゆく決算にしたいです。

今日、全てのお客様の年末調整が終わりました。

ほっとするのも束の間、来年１月末には市区町村に従業員の給与を報告する作業があります。

この報告をすると、来年６月より毎月従業員の給与から天引きする

住民税が市区町村より通知されます。

会社が従業員の住民税を給与から天引きして代わりに払ってあげるこの制度を特別徴収といいます。

一方、普通徴収を選択すると、従業員が自分で住民税を払います。

普通徴収は第1期（6月末日）・第2期（8月末日）・第3期（10月末日）・第4期（翌年の1月末日）の

年4回に分けて払います。

特別徴収は毎月給与天引きした額を翌月１０日までに納付します。

そして、特別徴収する住民税ですが、源泉所得税と同じように、

従業員は常時１０人未満の場合には、市区町村に申請して、年２回の納付にすることができます。

６月から１１月分を１２月１０日までに、１２月から５月分を６月１０日までに会社が払います。

ちなみに、源泉所得税は１月から６月分を７月１０日までに、

７月から１２月分を１月１０日に支払います。

なんだかややこしいですね。

板橋区の場合は、給与支払い報告書に特例希望と書くと、

納期の特例の申請書が送られてくるので、その申請書を提出すればいいそうです。

さて、これから源泉所得税の納付書を書いてお客さまに送ろう～。

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出張が多い会社なら、出張日当を支給することで

５つも"おいしい"ことがあります。

まず、結論から。

出張日当を支給すると
①受け取った社員は日当をもらえる！
②しかもその日当に所得税はかからない！住民税もかからない！社会保険もかからない！
③支払った日当は会社の経費になるから節税になる！
④消費税の仕入控除の対象になるから消費税の節税にもなる！
⑤実費精選しないでいいから、旅費精算の手間もない！

私が独立開業する前、会計事務所で働いていた時のお客様で、
１か月に１０回ほど出張する社長がいました。

出張日当は２万でしたから、毎月の給与のほかに２０万の出張日当をもらっていました。

しかも無税で！
これは「すごい節税テクニックだな～」とずいぶん感心したものです。

じゃあ、早速我が社でも出張日当を支給しよう。
ちょっと待ってくださいね。

この節税方法が認められるために条件が３つあります。
①全社員を対象とすること
②役員・従業員で日当に大きな差がないこと
③日当が世間相場に比べて高すぎないこと
④出張精算の書類を保管しておくこと

例えば、社長１人の会社で、出張日当を１０万というのはやりすぎで、
後の税務調査で否認される可能性があるでしょう。

じゃあ、出張日当はいくらならＯＫなのか？というのは、税法には書かれてません。
書かれていませんから、○円なら絶対ＯＫとは言えません。

会社の規模、給与の額、出張の頻度、出張する社員の職名などを加味して決めてましょう。

で、先ほどの毎月２０万出張日当をもらっていた会社はといいますと、
私が勤務していた間は税務調査で否認はされませんでした。
今でも大丈夫かどうかは分かりません・・・(￣～￣;)

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会社設立をされるとき資本金をいくらにするか迷われると思いますが、

「消費税の節税」という点からは資本金は1,000万円未満にしておくと

２年間は消費税の納税が免除されます。

消費税は、２期前の売上高が1,000万円以上だと納税義務が発生します。

つまり、会社設立から３期目になって初めて、１期目の売上により納税義務の判定ができるのです。

だから１期目と２期目は消費税が免除されます。

ただし、資本金が1,000万円以上の会社は免除されませんので、

消費税のことを考えると資本金は1,000万円未満にした方が得なのです。

資本金1,000万円「未満」なので気をつけましょう。

たまにですが１期目や２期目に増資したらどうなりますか？という質問を受けます。

資本金300万円で会社設立し、１期目の途中に資本金を1,000万円まで増資した場合は、

１期目は納税義務はありませんが、２期目は納税義務があります。

資本金300万円で会社設立し、２期目の途中に資本金を1,000万円まで増資した場合は、

１期、２期とも納税義務はありません。

つまり、期首の資本金が1,000万円未満かどうかで消費税の納税義務は判定します。

増資のタイミングで思わぬ損をしないように気をつけてくださいね。

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とはいえ、3月決算法人は11月末が中間申告期限です。

確定申告は気にとめても、

中間申告はついうっかり忘れたりしやすいので気をつけてくださいね。

中間申告でよくある間違いをいくつかあげてみますので、ご参考にしてください。

ミス １．

中間申告とは、前期実績の１／２を納税する制度だ。

頭を左右に振るので、髪が全部ちぎれてしまったみたいです。

確か、娘の時もそうでした。

娘はなかなか髪の毛生えず、３歳になって初めて散髪したくらいです。

息子もそうでしょうか。

申告期限まであと10日と迫ったお客様より申告の依頼を受けました。

会社設立の事務手続きもすべてご自分でやられたとのこと。

「大したものだな」と思うと同時に、

「大丈夫かな？」と不安を抱えながらの訪問でした。

社長は、今からでも確定申告、間に合うだろうか？ということを心配されていました。

それは、まったく問題ありません。

ただ、大きな失敗をされていました。

それは、

青色申告の承認届を出していませんでした。

会社は１期目で500万の赤字でした。

２期目は1,000万以上の利益が見込みです。

届け出をしていれば、２期目以降500万の利益が出たとしても、

１期目の赤字を相殺することができました。

税率が40％とすると500万×40％＝200万を損したことになります。

大事な会社を守るために、コストをかけないようにせっかくご自分で事務手続きをされたのに、逆に損してしまう結果になってしまいました。

社長の気持ちを考えると私も悔しくなってきます。

たった、紙切れ１枚で200万です。

だから「必ず顧問税理士が必要です」という気はありませんが、

実際に損する社長がいるわけだから、

我々税理士はそういうことを言い続けなければならないんだと改めて感じました。

「2012年12月期には総資産経常利益率（ＲＯＡ）20％を実現する体制ができる」

-日本経済新聞より

ものすごく高い数値ですね。

ＲＯＡは会社の全部の資産をつかって、どれだけ儲けたかを示します。

では、このＲＯＡ中小企業はどの程度あればいいのでしょうか？

これは社長がどれだけ自分のお金を投資して、

どれだけ儲けているかを考えると目標値が出るでしょう。

例えば、１億持っている人が定期預金で１年預けるとします。

定期預金はリスクが低いので、１億を１年預けても30万です。

でも、リスクをとって会社を経営している社長は、

１億を失ってしまうリスクがあるのに、0.3％の利息では満足できませんね。

そう考えると、目標とする利息、つまりＲＯＡが出ると思います。

不動産投資で５～６％前後。株式投資で７～８％。

これは高くも、低くもなるので、私のイメージです。

会社経営はこれよりも高くなければいけないと思いませんか？

社長は人生をかけて会社経営にあたります。

最近は会社売却を狙うという社長もいますし、それもいいと思います。

ただ、多数の社長は株のように「や～めた」と気軽に売ることは考えてないはずです。

だったら、10％はクリアすべき数値として設定すべきでしょう。

マクドナルドのように20％という高い目標を掲げてチャレンジしてみてはいかがでしょうか。

銀行の暗証番号のように４桁のものにしている方。

ichiroのようにスポーツ選手の名前やnishiyamaのように自分の名前にしている方。

いろいろあると思いますが、パスワードはいろんな種類を使うべきです。

情報処理推進機構 に興味深い記事がありました。

これによるとichiのように英字小文字4文字の場合、たった3秒で解読される恐れがあります。

ichi55のように英字小文字と数字6文字の場合は2分で解読される恐れがあります。

このくらいのパスワードを設定されている方多いでしょうね。

怖くなってしまいますよね。

では、安心できるレベルのパスワードは

Ichiro55のように英字大文字と小文字と数字8文字程度でしょう。

このレベルですと、解読するのに50年ほどかかるそうです。

パスワードは英字大文字＋英字小文字＋数字で８桁以上にしましょう！

あと、たとえばgoogleメール、YAHOOメールなど全て同じパスワードを使っている方もいらっしゃるのではないでしょうか？

かといって全部個々にパスワードを考えると、忘れてログインできないなんて事になってしまうかもしれません。

こんなときは、googleIchiro55のようにgoogle＋統一パスワードなんてのはいかがでしょうか？

安全で、個々にパスワードを設定することができます。

同じパスワードを使いまわすのはやめましょう。

税理士はお客様の大切なデータを扱います。

皆さんの会社ももちろんそうだと思います。

面倒くさがらずに、しっかりパスワードを設定しておきたいものです。

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