認識とは純利益（収益−費用）をいつ計上するか、測定とはいくら計上するかである。

投資のリスクは投資の成果の不確定性を意味し、企業が行う投資がリスクから解放された時点で純利益を認識する。

投資のリスクからの解放とは、投資にあたって期待された成果が事実として確定することをいう。

損益計算は、投資額である費用と回収額である収益の差引計算である。

純利益は、投資額の回収余剰である。

純利益の計算方法には、損益法と財産法がある。

損益法は、収益から費用を控除して利益を計算する方法である。

財産法は、期末財産から期首財産を控除して利益を計算する方法である。

損益法は利益の発生原因を明らかにできるが、財産法は利益の発生原因を明らかにできない。

損益計算書は、企業の経営成績や投資の成果を示す財務諸表である。

包括利益とは、純資産の変動額をいい、このうちリスクから解放された投資の成果を純利益という。

収益とは、純利益の増加項目、費用とは、純利益の減少項目をいい、それぞれリスクから解放された部分に限られる。