会計事務所ビジネス研究所のブログ https://ameblo.jp/yokohama9670/ ブログの説明を入力します。 ja 平成25年を迎えて 本年もよろしくお願いします。

さて、平成25年の第一段として、実務上非常に大切な「復興特別税」について確認したいと思います。

1.復興特別所得税の源泉徴収
　「東日本大震災からの復興のための施策を実施するために必要な財源の確保に
関する特別措置法」（平成23年法律第117号）が公布され、平成25年１月１日から
施行されました。

　復興特別所得税は、所得税の源泉徴収義務者が所得税と併せて源泉徴収すること
とになります。また、所得税の源泉徴収の対象となる支払等に関しては、併せて、
復興特別所得税の源泉徴収の対象となります。

２.源泉徴収すべき所得税および復興特別所得税の額
　復興特別所得税の源泉徴収は、所得税の源泉徴収に際して併せて行うため、下記
のように支払金額に対して合計税率を乗じて計算した金額を源泉徴収することに
なります。


　支払金額×合計税率（％）（注）
　　　　　　　　　　　＝源泉徴収すべき所得税および復興特別所得税の額

　（注）合計税率（％）＝所得税率（％）×102.1％

（
（注1）上記の算式により計算された「源泉徴収すべき所得税および復興特別所得税の
　　　　額」に１円未満の端数が生じるときは、１円未満の端数金額を切り捨てます。
（注2）源泉徴収した所得税と復興特別所得税は、その合計額を１枚の所得税徴
　　　　収高計算書（納付書）により納付することになる。
　

３．法人が源泉徴収された復興特別所得税の取扱い
　法人が受け取る利子、配当等に係る所得税の源泉徴収については、平成25年１
月１日以後に支払を受けるべき利子、配当等に関しては、所得税のほかに復興特
別所得税が併せて徴収されることになります。
　
　この源泉徴収された所得税および復興特別所得税は、従来通り、法人税の確定
申告書において税額控除の対象になります。しかし、注意しなければならないこ
とは、源泉徴収された復興特別所得税は、復興特別法人税から税額控除されると
いうことです。従って、復興特別所得税の額を法人税の額から控除することはで
きません。

　以上の申告実務としては、源泉徴収された復興特別所得税は、復興特別法人税の
確定申告書において税額控除することになります（復興特別法人税申告書の別表二
「復興特別所得税額の控除に関する明細書」の添付が必要）。

４．所得税と復興特別所得税の配分方法
　復興特別所得税は所得税と併せて源泉徴収されますので、控除を受けるべき金額
の計算の基礎となる復興特別所得税の額は、源泉徴収された「所得税及び復興特
別所得税の額」に2.1／102.1を乗じて計算した金額となります（復興財源確保法
28条６項）。

　
　控除を受けるべき金額の計算の基礎となる復興特別所得税の額　　　　　
　　　＝ 源泉徴収された所得税および復興特別所得税の額 × 2.1／102.1


計算の流れとしては以下のようになります。

①「源泉徴収税額 × 2.1／102.1」で復興特別所得税の額を求めます。
（注）復興特別所得税額の１円未満の端数処理について50銭超は切上げ、
50銭以下は切捨てという端数処理を行います。
②「源泉徴収税額 － 復興特別所得税額」で所得税額を算出します。

５．源泉徴収された復興特別所得税の還付
　課税事業年度（復興特別法人税が課される事業年度）以外の事業年度に課され
る復興特別所得税の額がある場合は、当該各事業年度は課税事業年度とみなされ
ます（復興財源確保法45条３項、復興特別法人税令３条８項）。

　ただし、その課税事業年度とみなされる事業年度の課税標準法人税額はないもの
とされるため（復興財源確保法47条４項）、復興特別法人税申告書を提出することに
より、復興特別所得税の額の還付を受けることができます。

　また、基準法人税額がゼロで復興特別法人税の額がゼロの事業年度についても、
源泉徴収された復興特別所得税があるときは、復興特別法人税申告書を提出する
ことにより、復興特別所得税の額の還付を受けることができます。 ]]> https://ameblo.jp/yokohama9670/entry-11442389835.html Sat, 05 Jan 2013 07:24:29 +0900 先週の気になる税務・会計情報 http://www.cao.go.jp/zei-cho/gijiroku/zeicho/2012/24zen5kai.html

2.税務情報
①質疑応答事例を更新（国税庁、法人税、貸倒関連4事例のみ抜粋）他の税目有り。
・第三者に対して債務免除を行った場合の貸倒れ⇒損金算入
http://www.nta.go.jp/shiraberu/zeiho-kaishaku/shitsugi/hojin/16/03.htm
・担保物がある場合の貸倒れ⇒損金算入
http://www.nta.go.jp/shiraberu/zeiho-kaishaku/shitsugi/hojin/16/04.htm
・保証人がいる場合の貸倒れ⇒損金算入
http://www.nta.go.jp/shiraberu/zeiho-kaishaku/shitsugi/hojin/16/05.htm
・通信販売により生じた売掛債権の貸倒れ
http://www.nta.go.jp/shiraberu/zeiho-kaishaku/shitsugi/hojin/16/06.htm

3.会計情報
近時の日本基準、IFRSの議論を踏まえて、収益認識基準を「出荷基準」から「着荷基準」「検収基準」に変更する動きが見られる。
]]> https://ameblo.jp/yokohama9670/entry-11407545071.html Sun, 18 Nov 2012 20:19:19 +0900 先週の気になる税務・会計情報 1.税務情報
①改正国税通則法に伴う税務調査手続き等の明確化
国税当局が実地調査を行う場合には、原則として電話等により、法定化された事前通知事項を納税者及び税務代理人の双方に通知する。予め都合を聴取する。
②法人の建物の耐震診断費用は支出時に損金算入可能。

2.会計情報
①有形固定資産の償却方法、定額法採用が急増。（80社が変更。前年同期50社）
]]> https://ameblo.jp/yokohama9670/entry-11402265074.html Sun, 11 Nov 2012 23:19:38 +0900 個人事業のたち上げ準備 先週は、叔母の葬儀の出席や現業が忙しく、目標への進捗は停滞していましたが、本日から準備を開始し6月1日立ち上げで、以下の業務を個人事業として実施します。


①経営相談事業

②経理財務業務及び支援事業

③資産管理及び支援事業

④FP業務

⑤①～④に係る各種講師業務

⑥①～④に係る各種専門家紹介その他の付随業務


これから、「個人事業の開廃業等届出書」を記載します。


]]> https://ameblo.jp/yokohama9670/entry-10900039324.html Sun, 22 May 2011 22:00:59 +0900 預金の相続 相続について色々と調べることがあり、「預金の相続」をする場合について、全銀協のHPでは、個別に銀行に問い合わせる必要があるとしつつも、次の必要書類の提出が案内されています。

  • 名義書換依頼書（銀行に備付）
  • 除籍謄本（被相続人）
  • 戸籍謄本（相続人）
  • 預金通帳
  • 印鑑証明書（相続人）
  • 遺産分割協議書（銀行に備付）
  • 相続人全員の印鑑証明書

各銀行は、かつての護送船団方式の名残からか全銀協に重きをおいていますので、上記の書類があれば大丈夫と思います。なお、銀行側の作業は1月以上におよぶことは珍しくありません。

]]> https://ameblo.jp/yokohama9670/entry-10885413497.html Sun, 08 May 2011 16:56:22 +0900 租税訴訟の中立性の問題について 『税務弘報』６月号に掲載されている山本守之先生の「租税訴訟の問題点を指摘する」は圧巻です。


「…裁判官の税法知識不足を補うため、国税庁からの派遣調査官という制度があるのも中立性から問題がある。」と指摘されていますが、


官（国税庁）と民(納税者)の争いである租税訴訟における行事のアドバイザーが「国税庁からの派遣調査官」となると、このような派遣調査官が関与する租税訴訟の結果はおのずと知れてます。


この事実を知るにつけ、法令ではありませんが、企業会計の分野の方が、民（監査法人）と民（企業）の論点整理的な色彩が強く健全な気がしました。

]]> https://ameblo.jp/yokohama9670/entry-10882753449.html Thu, 05 May 2011 23:49:31 +0900 平成23年度（第61回）税理士試験実施スケジュールについて（予定） 国税庁のメルマガに「平成23年度（第61回）税理士試験実施スケジュールについて（予定）」が載っていたので掲載します。受験生時代を振り返ると、このGWが最大の勝負でした。今頃受験生の皆さんは頑張っていることでしょう。


頑張れ、税理士受験生！


http://www.nta.go.jp/sonota/zeirishi/zeirishishiken/schedule/01.htm



]]> https://ameblo.jp/yokohama9670/entry-10880627891.html Wed, 04 May 2011 00:24:06 +0900 IFRSの組織について IASBには６つの組織があり、その中のIFRS財団モニタリング・ボード（MB）とIFRS財団評議員会が次の共同声明を発表しました。


なお、


IFRS財団評議員会とは、主に、資金の調達、IASB、IFRS解釈指針委員会、IFRS諮問会議メンバーの任免、IASBの活動状況の監督等に責任を有する組織です。


IFRS財団モニタリング・ボード（MB）とは、主に、評議員の選任過程に参加し、評議員の選任を承認する組織です。


http://www.fsa.go.jp/inter/etc/20110502-1/01.pdf



最近は年に1度位しかお会いできていませんが、日本人の初代評議委員の一人である田近耕二先生は私の恩師の一人です。

]]> https://ameblo.jp/yokohama9670/entry-10880469046.html Tue, 03 May 2011 22:09:18 +0900 「アジアカーゴハイウｪイ」と会計 わが国とASEAN諸国間は、今後10年で「切れ目ない貨物の流れ」を実現する目標である「アジアカーゴハイウｪイ」構想の実現に向けた取組を進める必要性に合意しました。


http://www.mof.go.jp/customs_tariff/trade/international/conference/ka230502.htm


現在の貿易実務は国によってまちまちであり、さらに、そのまちまちの貿易実務を会計理論で捉え直そうとすると、また、色々検討事項が多いものです。


仕訳としては単に、売掛金／売上、に過ぎないですが、計上タイミングを正しい理論で測定することは中々骨の折れる業務であります。

]]> https://ameblo.jp/yokohama9670/entry-10880405828.html Tue, 03 May 2011 21:20:44 +0900 2011年度打ち合わせ 今日は、北鎌倉の師匠のお宅へお邪魔して、2011年度の研究計画の確認をした。


今年は、博士課程３年目ということで、１年間で論文を仕上げ審査に出すプロセスを確認


①未熟だった学内の雑誌に掲載した論文をリライトして他の雑誌に再掲載


②学会発表を行い、業績を作る


今年も、公私ともにハードな１年になりそう。

]]> https://ameblo.jp/yokohama9670/entry-10877362685.html Sat, 30 Apr 2011 22:39:57 +0900